Finansdepartementet
Postboks 8008 - Dep.
0030 OSLO

Dato: 03.10.2002
Vår ref.: 2002/000514 NØA/FH
Deres ref.: 00/451 FM KyK

HØRINGSUTTALELSE - NÆRMERE BESTEMMELSER OM UTBETALING AV YTELSER FOR IPA OG LIVRENTE I AVTALER HVOR YTELSENE IKKE FULLT UT ER GARANTERTE I UTBETALINGSPERIODEN

Det vises til brev fra Finansdepartementet av 05.07.02 der departementet ber om merknader til forslag om endringer i forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14. De foreslåtte endringene omfatter avtaler der ytelsene ikke er fullt ut garanterte i utbetalingsperioden.

I høringsbrevet viser departementet til de prinsipper som ble trukket opp i forbindelse med utarbeidelsen av lov om innskuddspensjon. Forslagene til endring som nå foreslås for livrenter og IPA-avtaler er en videreføring av disse linjene.

Nedenfor er FNHs kommentarer til de ulike endringsforslagene gjengitt punkt for punkt.

1. § 5-41-9 nytt annet ledd (livrenter)
   
   Bakgrunnen for forslaget er at for livrenter med investeringsvalg vil avkastningen kunne bli negativ. Det vil dermed ikke være mulig å sikre like store utbetalinger hvert år. Det foreslås på denne bakgrunn regler for beregning av største årlige utbetaling til erstatning for kravet om ikke-synkende utbetalinger for livrente med investeringsvalg uten avkastningsgaranti. I de nye reglene fastsettes den øvre grense for utbetalinger ved at en tar avtalens verdi på det aktuelle utbetalingstidspunktet og dividerer på gjenstående antall utbetalingsår, inklusive det aktuelle året. Det angis også regler for livsvarige pensjoner.
   
   FNH støtter departementets forslag. Det foreslåtte prinsippet for utbetaling dersom ytelsene ikke er garanterte synes å være fornuftig, og i tråd med reglene i lov om innskuddspensjon. Vi mener imidlertid at en bør benytte uttrykket "terminer" slik Kredittilsynet har gått inn for (som beskrevet i høringens punkt 2), og ikke "år", som er blitt forslaget til ny ordlyd.
   
   FNH mener at det bør gis skattemessig fradragsrett for fall i verdien på livrenter med investeringsvalg uten avkastningsgaranti, symmetrisk til at økte verdier beskattes. Vi mener skattereglene slik de fremstår pr. i dag er urimelige. Da dette ikke er tatt opp av departementet i denne høringen, ber vi om at det klargjøres i annen sammenheng, og at fradragsrett vil bli gjort gjeldende for inntektsåret 2002. Med en slik fradragsrett på plass vil regelverket i langt større grad enn hva tilfellet er i dag være tilpasset livrenter med investeringsvalg.
   
   FNH mener videre det er behov for flere endringer i livrenteforskriften enn de som er foreslått i denne høringen. Vi er imidlertid kjent med at det pågår et arbeid i Kredittilsynet med en generell gjennomgang av livrenteforskriften, og vil derfor ikke i denne høringsuttalelsen kommentere de ytterligere endringer og oppdateringer det er behov for.
   
   
2. § 6-47-5 nytt tredje ledd (IPA)
   
   Det foreslås å ta inn i forskriften en generell regel om ikke-synkende utbetalinger for individuelle pensjonsspareavtaler (IPA). Videre er det foreslått tatt inn eksplisitte unntak til denne generelle regelen i forskriftens §§ 6-47-18 og 6-47-24.
   
   FNH har ingen innvendinger mot å ta inn en slik generell regel, under forutsetning av at det samtidig gis unntak for avtaler uten avkastningsgaranti i utbetalingsperioden.
   
   
3. § 6-47-18 (IPA)
   
   Departementet foreslår å endre paragrafen om ytelser fra en pensjonsforsikringsavtale slik at det gis en presisering av utbetalingsprofilen dersom ytelsene ikke er garanterte. Det er foreslått at reglene for beregning av største årlige utbetaling følger samme prinsipp som beskrevet for § 5-41-9 nytt annet ledd.
   
   FNH deler departementets syn på at det er ønskelig med en presisering av kravene til utbetalingsprofil for avtaler med investeringsvalg uten avkastningsgaranti. FNH støtter departementets forslag til presisering slik denne er beskrevet over, med de kommentarene til uttrykket "år" istedenfor "terminer", som er gitt i kommentarene til § 5-41-9 nytt annet ledd.
   
   
4. § 6-47-24 (IPA)
   
   På samme måte som for pensjonsforsikringsavtaler, forslår departementet en endring i reglene for utbetalinger fra pensjonsspareavtaler. For avtaler uten avkastningsgaranti foreslåes det samme prinsippet som beskrevet for § 5-41-9 nytt annet ledd.
   
   FNH støtter departementets forslag til endring, med de samme kommentarene som til forslaget til endring i § 6-47-18.
   
   
5. § 6-47-26 (IPA)
   
   Paragrafen inneholder en bestemmelse om at oppsparte midler i pensjonsspareavtaler skal konverteres til pensjonsspareavtale i bank eller livsforsikringsselskap senest ved utbetalingsstart. Departementet foreslår å oppheve paragrafen.
   
   FNH er enig med departementet i vurderingen av at bestemmelsen mister sin begrunnelse idet kravet om ikke-avtagende utbetalinger ikke lenger skal være absolutt. FNH mener samtidig det er riktig at bestemmelsene endres i tråd med reglene i lov om innskuddspensjon, der det ikke er noe krav om konvertering av oppsparte midler ved pensjonsalder.
   
   
6. § 6-47-27 (IPA)
   
   Departementet foreslår å oppheve kravet om at det for pensjonsspareavtaler skal garanteres en avkastning lik den øvre grense som defineres i forskrift av 15. september 1997 nr. 1005 om premier og forsikringsfond i livsforsikring § 2.
   
   FNH slutter seg til departementets forslag om opphevelse av avkastningskravet. FNH har tidligere, blant annet i forbindelse med vår høringsuttalelse til Finansdepartementets høringsbrev av 09.11.00 om Forslag til utvidelse av klasseforskriften til også å omfatte avtaler inngått etter innskuddspensjonsloven, gått inn for en slik endring. Det er etter FNHs oppfatning ikke behov for en nærmere kvantifisering av et bestemt nivå på avkastningsgarantien i forskrift.
   
   
7. § 6-47-28 (IPA)
   
   Idet konverteringsplikten er foreslått tatt bort, jf. forslaget til endring i §6-47-26, foreslår departementet å oppheve paragrafens tredje ledd som pålegger forvaltningsselskap for verdipapirfond å informere om konverteringsplikten.
   
   FNH støtter departementets forslag.
   
   FNH håper endringene kan tre i kraft med virkning for skatteåret 2002.
   
   Vi vil for øvrig vise til vårt fellesbrev med Sparebankforeningen i Norge til Finansdepartementet datert 19.09.00 (vedlagt) der spørsmål knyttet til delvis flytting av pensjonsmidler tas opp. En avklaring på de punkter som er tatt opp i dette brevet vil gi et klarere regelverk for IPA-produkter.
   
   

Med vennlig hilsen
Næringspolitisk avdeling

Alf A. Hageler
Direktør
                                                                                                        ____________________

                                                                                                        Fredrik Haugen
                                                                                                        Konsulent

Vedlegg